+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Реализация материалов проверок налоговыми органами

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налоговый контроль является составной частью финансового и одним из видов государственного контроля. Государственный финансовый контроль включает контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ. Контроль необходимо рассматривать в качестве одной из форм управленческой деятельности, т. Налоговый контроль служит формой реализации контрольной функции налогов и с позиций налогового права призван в первую очередь охранять и обеспечивать имущественные права государства и муниципальных образований.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

N15 Д Утратила силу

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ, ИХ ВИДЫ И РЕАЛИЗАЦИЯ МАТЕРИАЛОВ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Конституционный Суд РФ в Постановлениях от В связи с этим налоговый орган вправе запрашивать у налогоплательщика все имеющиеся документы, подтверждающие сумму реализации по коду операции договоры с контрагентом, выписки банка и т.

Кроме того, налоговый орган не вправе был до окончания срока, данного им для предоставления затребованных документов, принимать решение по результатам камеральной проверки;. В силу п. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст.

Таким образом, налоговый орган не вправе сразу оформлять материалы налоговой проверки. Вначале он обязан вручить налогоплательщику уведомление о вызове его для дачи пояснений или требование о представлении документов.

Данное обстоятельство вызывает споры относительно способов вручения этого требования уведомления. Как правило, налоговые органы ориентируются на порядок, указанный в п.

В соответствии с п. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Анализ судебной практики позволяет сделать вывод, что налоговые органы, как правило, не принимают мер по личному вручению уведомления о вызове налогоплательщика для дачи пояснений или требования о представлении документов, а ограничиваются направлением уведомления требования по почте см.

Отсутствие фактов сообщения налоговым органом налогоплательщику о необходимости представления необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений позволяет говорить о существенных нарушениях правил проведения камеральной налоговой проверки, а следовательно, и о незаконности решения, принятого по результатам камеральной налоговой проверки;.

Непредставление налогоплательщиком незаконно истребованных налоговым органом документов не может служить основанием для вынесения решения о восстановлении уменьшенных сумм налога. Кроме того, налоговый орган не вправе истребовать неопределенный перечень и состав первичных документов, относящихся к хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика; им могут быть истребованы только документы, имеющие непосредственное отношение к обнаруженным налоговым органом ошибкам в представленных налогоплательщиком декларациях см.

Если налоговый орган не обратился к налогоплательщику за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, считается, что у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Необходимо также обратить внимание, что согласно п.

Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы. Таким образом, следует отличать сообщение налогоплательщику и предложение представить свои объяснения или внести соответствующие исправления от выставления налогоплательщику требования о представлении документов.

Выявление фактов налоговых правонарушений, сообщение налогоплательщику и предложение представить свои объяснения или внести соответствующие исправления. Эти действия налоговый орган осуществляет, когда им выявлены ошибки в налоговой декларации расчете и или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

Выставление налогоплательщику требования обязательного к исполнению налогоплательщиком о представлении документов. Такие действия налоговый орган вправе осуществлять, когда:. В практике возникают вопросы о том, какие из мероприятий налогового контроля могут проводиться налоговыми органами при проведении камеральной налоговой проверки.

Показания свидетелей явились одними из доказательств по делу о налоговом правонарушении и разрешению дела в пользу налогового органа. Таким образом, можно сделать вывод, что при камеральной проверке не исключается допрос свидетелей. Таким образом, единообразная судебная практика по возможности проведения налоговыми органами при проведении камеральной проверки осмотра территорий или помещения проверяемого лица либо осмотра объектов налогообложения в настоящее время не сформирована.

Однако, представляя протокол осмотра как доказательство, налоговый орган должен будет доказать, что осмотр проведен в соответствии с требованиями п. В противном случае составленный при этом протокол осмотра будет признан недопустимым доказательством.

Таким образом, налоговый орган при проведении камеральной проверки вправе направить в другой налоговый орган поручение об истребовании документов информации , касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика. Наибольшее количество споров с налоговыми органами возникают при камеральной проверке декларации о возмещении налога на добавленную стоимость.

В связи с чем рассмотрим некоторые особенности такой проверки. При подаче налоговой декларации по НДС и заявлении права на возмещение налога проводимая камеральная проверка имеет следующие особенности. Пункт 8 ст. В то же время в Постановлении отмечено, что из взаимосвязанного толкования положений ст. В связи с этим можно сделать вывод, что, если налоговый орган истребует документы, подтверждающие в соответствии со ст.

К таким документам относятся, к примеру, документы, подтверждающие оприходование приобретенных товаров работ, услуг , книги покупок и журнал учета полученных счетов-фактур, первичных документов, на основании которых оприходован товар отраженный в книге покупок ; книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя отдельно по каждому осуществляемому виду деятельности , поскольку они необходимы для проверки совершенных сделок см.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от Соответственно, документы, не подтверждающие принятие товаров работ, услуг к учету, не обязательны для представления в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов и возмещения НДС. Кроме того, следует также учитывать, что налоговый орган при проведении камеральной проверки не вправе возлагать на налогоплательщика обязанность представить значительное количество документов, не связанных с проверкой обоснованности получения обществом возмещений НДС из бюджета и не относящихся к проверяемому периоду см.

Отсутствие у налогоплательщика обязанности исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость с операций, не признаваемых объектом обложения, не является льготой. Соответственно, направление налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, противоречит нормам ст.

Таким образом, в рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговая инспекция вправе истребовать не любые документы, а непосредственно связанные с заявленными налогоплательщиком в декларации налоговыми вычетами по налогу на добавленную стоимость, предусмотренными ст.

Отметим, что обязательные и возможные действия, осуществляемые должностными лицами налогового органа, не ограничиваются сообщением налогоплательщику о выявленных в ходе камеральной налоговой проверки нарушениях, выставлением требования о представлении документов. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.

Однако нередко случаются ситуации, когда налогоплательщик до окончания камеральной налоговой проверки ранее поданной декларации расчета подает уточненную декларацию. О том, как налоговый орган обязан в таких случаях поступить, пойдет речь в пункте "Подача уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки ранее поданной декларации".

Истребование сведений у участника договора инвестиционного товарищества также имеет некоторые особенности, которые необходимо выделить. Как установлено п. Третий немаловажный момент, на который следует обратить внимание, это положения п. В практике нередко случаются ситуации, когда в поданной налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации имеются различного рода ошибки либо не отражены или не полностью отражены необходимые сведения.

Согласно п. Таким образом, НК РФ различает ситуации, когда налогоплательщик обязан, а когда вправе внести в ранее поданную декларацию необходимые изменения, то есть представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Следовательно, уточненная налоговая декларация - это декларация письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и или других данных, служащих основанием для его исчисления и уплаты , которая изменяет сведения, отраженные в ранее поданной налоговой декларации, в тот же налоговый орган, по тому же налогу и за тот же налоговый период.

Срок представления уточненной декларации налоговым законодательством не установлен. Уточненная налоговая декларация может представляться как в процессе проведения налоговой проверки, так и после вынесения налоговым органом окончательного решения по результатам рассмотрения материалов проверки. Кроме того, и количество уточненных деклараций НК РФ также не ограничивает. Если уточненная налоговая декларация была представлена в надлежащий налоговый орган по месту учета, но до принятия налоговым органом решения по камеральной проверке первоначальной декларации, то первоначальная декларация утрачивает юридическую силу.

С момента представления налоговой декларации в налоговый орган в лицевой карточке налогоплательщика отражаются сведения, заявленные налогоплательщиком, которые считаются достоверными до того момента, пока налоговой проверкой не будет установлено иное.

В зависимости от того, когда представлена уточненная декларация до окончания или после окончания камеральной налоговой проверки , она влечет разные правовые последствия. Пункт 9. Причем эта обязанность является безусловной, она не зависит от того, каким образом изменились налоговые обязательства налогоплательщика.

Вынесение налоговым органом решения при наличии уточненной декларации противоречит п. Поскольку если проверка ранее поданной налоговой декларации проведена и по ней налоговым органом принято решение или нарушений не обнаружено либо если установленный срок камеральной проверки истек, то при подаче уточненной налоговой декларации расчета ст. В этом случае камеральная проверка уточненной налоговой декларации расчета проводится в обычном порядке. В связи с этим представляется важным указать, каким образом прекращается камеральная проверка и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации расчета.

НК РФ не содержит порядок оформления прекращения камеральной проверки, что порождает споры с налоговым органом. На основе анализа судебной практики выделим три основных момента при прекращении камеральной проверки, на которые следует обращать внимание:. В письме ФНС России от В этом случае налоговый орган проводит новую камеральную налоговую проверку на основе уточненной налоговой декларации расчета.

Если налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, в которой уменьшена сумма налога, первоначально заявленного к возмещению, то возмещению в порядке п. Также в письме ФНС России от Однако в данном Постановлении речь шла о выездной налоговой проверке;. Однако документы сведения , полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика;.

При этом сумма штрафа рассчитывается исходя из суммы налога, подлежащего фактической уплате в бюджет а не указанной налогоплательщиком ошибочно в первичной декларации.

Встречаются ситуации, когда налогоплательщик посчитает, что уточненная налоговая декларация подана им ошибочно. В этом случае уточненная декларация может быть отозвана налогоплательщиком любым не запрещенным законом способом. Например, он может направить пояснительную записку в налоговый орган с сообщением об ошибочности подачи уточненной декларации и просьбой принять к учету первичную декларацию см.

Какие действия при этом может осуществлять налоговый орган в отношении начавшейся камеральной проверки уточненной налоговой декларации, НК РФ не предусматривает.

Инспекция также может не принять отзыв уточненной декларации, а обязать налогоплательщика подать еще одну уточненную декларацию за указанный налоговый период. Рассмотрев вопросы о действиях налоговых органов в процессе проведения камеральной налоговой проверки, необходимо исследовать обязательные и возможные действия, осуществляемые налогоплательщиком, поскольку налогоплательщики и налоговые органы при проведении камеральной налоговой проверки обладают взаимокорреспондирующими правами и обязанностями.

Следовательно, после получения сообщения от налогового органа налогоплательщику представляется пятидневный срок на представление пояснений или внесение соответствующих исправлений в налоговую декларацию. Дата добавления: ; просмотров: 9 ; Нарушение авторских прав. Оформление и реализация результатов налоговой проверки.

Вы точно человек?

Раздел: Бесплатные рефераты по организации и методам налоговых проверок. Тип: Курсовая работа Размер: ГЛАВА 1. Концептуальные основы выездной налоговой проверки и порядок ее завершения 4. Завершение выездной налоговой проверки и реализация ее материалов 8. ГЛАВА 2. Анализ деятельности Федеральной налоговой службы России по осуществлению налоговых проверок в году

Оформление и реализация материалов налоговых проверок

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка его представителем. В акте налоговой проверки указываются: 1 дата акта налоговой проверки. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка его представитель , в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по акту.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций расчетов и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Важно, что при проведении камеральной проверки налоговые органы вправе требовать у налогоплательщика раскрытия информации об исчислении конкретного налога за проверяемый налоговый период только в строго определенных случаях, описанных в НК РФ, а именно:.

Это привело к тому, что основную часть материалов налоговой проверки стали составлять доказательства в отношении именно таких контрагентов налогоплательщика, а не его самого.

Камеральная налоговая проверка - это одна из форм налогового контроля абз. Целью камеральной проверки является выяснение, соблюдает ли налогоплательщик законодательство о налогах и сборах п. Итак, камеральную проверку проводит только та налоговая инспекция, в которую подана декларация или расчет и только по месту нахождения налогового органа п.

Курсовая работа: Завершение выездной налоговой проверки и реализация ее материалов

Конституционный Суд РФ в Постановлениях от В связи с этим налоговый орган вправе запрашивать у налогоплательщика все имеющиеся документы, подтверждающие сумму реализации по коду операции договоры с контрагентом, выписки банка и т. Кроме того, налоговый орган не вправе был до окончания срока, данного им для предоставления затребованных документов, принимать решение по результатам камеральной проверки;.

По результатам проверки должностным лицом налогового органа составляются акт или справка проверки. Результаты выездной проверки, в ходе которой не выявлены нарушения законодательства, оформляются справкой проверки. В акте проверки должны быть соблюдены ясность и точность изложения выявленных фактов.

Оформление и реализация результатов налоговой проверки. 2 страница

Купить систему Заказать демоверсию. Оформление и реализация результатов выездной налоговой проверки. Раздел III. Оформление и реализация результатов. Оформление и реализация результатов выездной налоговой проверки осуществляются в порядке, установленном статьями и Налогового кодекса и иными нормативными правовыми актами. Акт выездной налоговой проверки, проводимой налоговым органом с участием органа внутренних дел, должен быть подписан участвовавшими в проверке должностными лицами налогового органа и сотрудниками органа внутренних дел, за исключением сотрудников органа внутренних дел, которые привлекались для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля в качестве специалистов и или для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья должностных лиц налогового органа, проводящих проверку, а также лицом, в отношении которого проводилась эта проверка его представителем. В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации обособленного подразделения или месту жительства физического лица. При наличии разногласий между проверяющими по содержанию акта окончательное решение по данному вопросу принимается руководителем проверяющей группы.

Оформление результатов выездной налоговой проверки и реализация материалов проверки

Личный кабинет Чужой компьютер Войти Забыли пароль. Бесплатная юридическая консультация грамотного специалиста может потребоваться любому гражданину. Мы не приемлем в комментариях мат, оскорбления других участников, спам и ссылки на сторонние ресурсы, враждебные заявления в сторону администрации и посетителей ресурса. Комментарии, нарушающие правила сайта, будут удалены.

Содержание1 Принципы консультирования2 О чём спросить.

Это привело к тому, что основную часть материалов налоговой проверки аспект взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами3.

Порядок рассмотрения и реализации материалов налоговых проверок

Составление письменных документов от 200 до 1000 рублей. Помогу в составлении иска, договора и. Наши специалисты помогут решить его, а также разобраться в сложившейся ситуации. При этом консультации наших юристов абсолютно бесплатны.

Налоговый контроль: что нужно знать для защиты своих интересов. «Шпаргалка» от юристов

Если кресло хотя бы раз побывало в аварии и испытало сильный удар, то его нужно незамедлительно заменить. Использование чехла для кресла обязательно.

Задать все интересующие вас вопросы об Юридической помощи и получить четкие ответы Контакты. Юридическая помощь в Могилёве Ваш главный профессиональный помощник в юридических вопросах. Дело Жерносек к Осипову с которым Осипов Вас ознакомил. Ни то, ни другое только телефон или Интернет.

Реализация права налогоплательщика на ознакомление с материалами проверки

Согласно Положению Федерального Закона РФ от 27. Наш ресурс создан для юридической поддержки граждан, которым нужна помощь, и для профессионалов-юристов, оказывающих юридические консультации. Или позвоните нам по телефону 8(800)-350-30-02 (звонок бесплатный для всех регионов России). Мы окажем бесплатную юридическую помощь в таких вопросах, как семейное и гражданское право, трудовое законодательство, административные и жилищные проблемы, ведение бизнеса, оформление недвижимости и др.

Как уже говорилось ранее, допущение ошибок при подаче иска может стать причиной получения отказа в приеме с последующим лишением права повторного обращения. Неправильный иск является серьезным препятствием на пути к законному и объективному разрешению конфликтной ситуации. Подготовке по исковым заявлениям свойственна комплексность рассматриваемого процесса.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Механизм легализации отмывания доходов в сфере ЖКХ судами РФ
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Гремислав

    Что ж… и такое суждение допустимо. Хотя, думаю, возможны и другие варианты, так что не огорчайтесь.

  2. Поликсена

    Хороший пост по этой теме нечасто встретишь, немногие хотят копать так глубоко, мне понравилось ваше мнение